Nieuwe btw-regels voor de vaststelling van de plaats van dienst 2015

Daar waar de plaats van dienst is dien je de btw in rekening te brengen. Dat is logisch, maar in de praktijk vaak lastig te bepalen, zeker bij elektronische diensten. Op dit moment wordt er nog onderscheid gemaakt in de hoedanigheid van de afnemer, namelijk of de afnemer een ondernemer is of een niet-ondernemer. De plaats van dienst bij ondernemers is de plaats waar de afnemer is gevestigd. Bij niet-ondernemers is de plaats van dienst daar waar de leverancier is gevestigd. Dat betekent dat een Nederlandse leverancier Nederlandse btw in rekening kan brengen. Met de nieuwe wetgeving komt daar een einde aan. Per 1 januari 2015 zal, voor elektronische diensten, de plaats van dienst altijd daar zijn waar de afnemer gevestigd is. Kortom, wanneer je als ondernemer elektronische diensten levert aan afnemers in andere EU landen, dan breng je indien de afnemer een particulier (niet-ondernemer) is de btw in rekening van het land waar de particulier woont.

Om welke diensten gaat het eigenlijk?

Om bijvoorbeeld:

-onderhouden van websites en software (bouwen van een website valt er niet onder);

-downloaden van beelden, geschreven stukken en informatie;

-toegang geven tot databanken;

-toegang geven tot en downloaden van muziek, films of spellen (ook kans- of gokspelen);

-leveren van uitzendingen of manifestaties op het gebied van politiek, cultuur, kunst, sport, wetenschap of ontspanning. 

Hoe werkt de aangifte?

Om het enigszins eenvoudig te houden, loopt de aangifte nog wel via de Nederlandse belastingdienst, namelijk via de mini One Stop Shop-regeling. Je hoeft je dan niet tot de buitenlandse belastingdiensten te wenden.

Hoe werkt het bij afnemers die ondernemers zijn?

Dan geldt verplicht de verleggingsregeling. Dit houdt in dat de verschuldigdheid van btw wordt verlegd naar de afnemer (ondernemer). De afnemer (ondernemer) moet in eigen land btw-aangifte doen. De dienstverrichter moet op zijn factuur het btw-nummer van de afnemer vermelden en aangeven dat sprake is van verlegde btw door de vermelding 'btw-verlegd'.

Wat als de afnemer niet in de EU is gevestigd?

Dan geldt de wet van het land en dat is voor elk land verschillend. Sommige landen kennen bijvoorbeeld geen btw, informeer je daarom goed. -

Help wat moet ik doen?

1. Registreren voor MOSS (mini One Stop Shop) via de onderstaande link http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/co...

2. De administratieverplichtingen volgen In de administratie dien je de volgende gegevens op te nemen.

A. Algemene informatie, zoals:

-de lidstaat van verbruik waar je de dienst levert;

-het soort dienst;

-de datum waarop je de dienst levert;

-de btw die verschuldigd is.

B. Specifieke informatie, zoals: -gegevens over eventuele vooruitbetalingen; -gegevens over de plaats waar de afnemer gevestigd is, of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats. Let op de lange bewaartermijn. Na afloop van het jaar waarin de diensten zijn geleverd, moeten de gegevens nog 10 jaar worden bewaard. Op verzoek van de Nederlandse of een buitenlandse belastingdienst dien je de gegevens digitaal te kunnen verstrekken.

3. Facturen aanpassen aan het land van de afnemer Voor facturen gelden de regels van de lidstaat waar je de dienst levert. Meer informatie over de factureringsregels in de EU kun je vinden op de internetsite van de Europese Commissie. Let op: je dient altijd aangifte te doen, ook al is er niets aan te geven.

Bronnen accountant.nl FD van 16-9-2014 Belastingdienst Klik hier voor de toelichting op de wijzigingen van de EU-btw-regels