Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscale regeling waarmee je bij het erven of geschonken krijgen van een onderneming grotendeels of zelfs helemaal geen erf- of schenkbelasting betaalt, zolang je het bedrijf voortzet en aan de voorwaarden voldoet. Dus als je een bedrijf erft  of  geschonken krijgt, kun je met de bedrijfsopvolgingsregeling  (BOR)  fors minder erf- of schenkbelasting betalen.

Voorwaarden

Om gebruik te maken van de BOR:

• Moet het bedrijfsvermogen worden voortgezet (minimaal jaren-termijn).
• Moet het een actieve onderneming betreffen (geen zuiver beleggingsvermogen).

Als er later niet aan de voorwaarden voldaan wordt (bijv. door het staken van de voortzetting), valt de vrijstelling terug en moet de belasting alsnog betaald worden. In deze folder legt de Belastingdienst uitgebreid uit of en hoe je in aanmerking komt.
De vrijstelling moet expliciet aangevraagd worden bij de aangifte erf- of schenkbelasting. 

Vrijstellingen in de BOR

In onderstaand schema zie je de fiscale vrijstellingen in de bedrijfsopvolingsregeling. Overdracht is belastingvrij tot eerstgenoemde bedragen. Boven dit bedrag is een percentage van de waarde van het overgedragen bedrijf belastingvrij.

Tot slot

Om misbruik van de regelingen te voorkomen zijn voorwaarden aangescherpt. Zo mag je vanaf 2026, als je aandelen in een bedrijf krijgt, erft of overdraagt, alleen nog gebruik maken van de fiscale voordelen in de BOR over gewone aandelen (en dus niet over bijvoorbeeld opties). Op het ondernemersplein lees je meer over de wijzigingen.