Btw bij import van goederen
Bij de import van goederen en diensten vanuit het buitenland, heb je met andere btw-regels te maken dan wanneer je binnen Nederland zaken doet. Deze regels met betrekking tot btw en import zijn afhankelijk van een aantal factoren. Zo is er een verschil tussen handel met EU-landen en niet EU-landen, en gelden er andere regels voor goederen dan voor diensten. Lexlupa maakt je in dit artikel wegwijs in het de soms complexe beleid rond btw en import. En we helpen je graag verder als je advies op maat wilt over jouw specifieke (internationale) fiscale situatie.
Import van een EU-land naar Nederland
Koop je goederen die vanuit een EU-land naar Nederland worden vervoerd en waarbij de leverancier een ondernemer is? Dan ontvang je van de leverancier in de meeste gevallen een factuur waarop 0% btw in rekening gebracht is. Maar dat betekent niet dat er geen btw over de goederen berekend moeten worden: De geïmporteerde goederen zijn in Nederland belast met Nederlandse btw. We noemen dergelijke leveringen uit EU-landen intracommunautaire verwervingen.
Welk tarief?
Als je goederen importeert dan moet je bij de Nederlandse Belastingdienst geregistreerd zijn. Het btw-nummer dat je krijgt moet je doorgeven aan de leverancier in het buitenland. Daarmee kan de btw van hem naar jou worden verlegd: de leverancier mag een btw-vrije factuur naar jou uitschrijven.
Op een aantal uitzonderingen na (zie hieronder), past de ondernemer in het andere EU-land dus het 0% btw tarief toe. Als afnemer bereken jij over het factuurbedrag het in Nederland gebruikelijke btw-tarief. Meestal is dit 21%. Om zeker te weten onder welk btw-tarief de door jou afgenomen goederen en diensten vallen, check je dit overzicht.
Rekenvoorbeeld
Met onderstaand voorbeeld laten we je zien hoe je de verlegde btw berekent over import bij een intracommunautaire levering:
Stel, je importeert een partij computers vanuit Duitsland en laat deze vervoeren naar je bedrijf in Nederland. Je betaalt Nederlandse btw over de aankoopprijs.
In de btw-aangifte geef je het volgende op:
Intracommunautaire verwerving (computers) €5.000,-
Btw 21% €1.050,-
Het bedrag van €1.050,- mag je in dezelfde aangifte meteen aftrekken als voorbelasting. Per saldo betaal je dus uiteindelijk niets.
Uitzonderingen import
Hoewel bovenstaande werkwijze het meest voorkomt bij het afdragen van btw over geïmporteerde goederen en diensten uit de EU, is het belangrijk om na te gaan of in jouw specifieke geval sprake is van uitzonderlijke regelgeving. Als je goederen importeert uit een ander EU-land, dan check je hier de of er een uitzonderlijke situatie van toepassing is. Voor diensten vind je hier een overzicht van uitzonderingen op de verleggingsregel.
Btw-afdracht in Nederland of buitenland?
Je kunt bij de Belastingdienst ook gebruik maken van een hulpmiddel om te zien de btw naar jou verlegd wordt en je zelf de btw over een 0% factuur berekent en opgeeft, of dat je buitenlandse btw over een factuur moet betalen (de btw is dan niet verlegd). Ook hier maakt de Belastingdienst een onderscheid tussen goederen en diensten. Het hulpmiddel voor goederen raadpleeg je hier. Voor diensten kun je hier checken welke regels er op jouw situatie van toepassing zijn.
Overbrenging eigen goederen
Als je twee of meerdere bedrijven hebt in verschillende EU-landen dan kan er ook sprake zijn van intracommunautaire levering of verwerving van eigen goederen. Stel dat het in bovenstaand voorbeeld genoemde bedrijf in Duitsland ook van jou is: Dit keer gaat het om een magazijn waar je de voorraad van computers opslaat. In Nederland heb je een winkel waar je deze computers verkoopt. De situatie is dan als volgt:
In Duitsland is er sprake van een intracommunautaire levering van eigen goederen.
In Nederland is er sprake van een intracommunautaire verwerving van eigen goederen.
Deze verwerving moet je aangeven in Nederland en btw mag als je voorbelasting aftrekken.
De cijfers uit het eerste voorbeeld blijven gelijk en de verwerking van de transacties is hetzelfde.
Import goederen vanuit landen buiten de EU
Anders dan het geval is bij intracommunautaire verwervingen, wordt er op facturen van buiten de EU over het algemeen wél btw in rekening gebracht. Je draagt daarmee dus btw af in het land van waaruit je importeert. Dit houdt in dat je ook aangifte moet doen in het land van waaruit je inkoopt. Normaal gesproken is dat bij de douane waar de goederen geregistreerd worden.
Vergunning artikel 23
In sommige gevallen kun je als bedrijf bij import een zogenoemde ‘vergunning artikel 23’ aanvragen. Daarmee hoef je geen btw bij de douane te betalen, maar geef je de btw gewoon op in je aangifte. De vergunning artikel 23 vraag je schriftelijk aan bij je belastingkantoor. Lees op de site van de Belastingdienst hoe je dit doet, of laat ons je helpen met de aanvraag, of andere vragen die je hebt over het importeren van goederen en diensten en de belasting.
Meer weten?
Verdiep je verder in de fiscale regels rond import op de site van de Belastingdienst. Of lees in dit artikel meer over het verleggen van btw. Exporteer je goederen of diensten en wil je hierbij meer weten over de btw regelegeving? Dan lees je hier verder. Dit artikel beschrijft de gevolgen van Brexit op import vanuit het VK.
Lexlupa staat voor een multidisciplinaire inzet van fiscale, juridische en economische expertise. Wij leveren advies en begeleiding aan bedrijven, instellingen en particulieren bij 'life events'; bij belangrijke gebeurtenissen op zakelijk of persoonlijk gebied helpt Lexlupa om goed geïnformeerde keuzes te maken en zaken op de juiste manier te regelen.